Sostituti d’imposta: come recuperare in F24 le somme corrisposte
marzo 5 | Pubblicato da Luigi Sorreca | Economia
Istituiti i codici tributo che i sostituti d’imposta dovranno utilizzare per poter portare in compensazione in F24 le somme erogate ai dipendenti
Per favorire la trasparenza e semplificare le operazioni poste in essere dai sostituti d’imposta, l’art. 15 del Decreto legislativo semplificazioni fiscali(D.Lgs. n. 175/2014) ha stabilito che, a decorrere dal 1° gennaio 2015, i sostituti d’imposta dovranno recuperare:
- le somme rimborsate ai dipendenti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730 esclusivamente mediante compensazione in F24 (non più attraverso operazioni di compensazione “interna” di ritenute);
- gli eventuali versamenti di ritenute o di imposte sostitutive effettuati in misura superiore a quella dovuta scomputandoli in compensazione in F24 dai versamenti successivi.
A tal fine, l’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 13/E del 10 febbraio 2015, ha istituito i codici tributo che i sostituti d’imposta dovranno utilizzare.
Le Entrate hanno precisato che le nuove modalità di recupero previste dal Decreto legislativo semplificazioni fiscali sono applicabili a tutte le compensazioni effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2015, tranne quelle riferite ad operazioni di competenza dell’anno d’imposta 2014 che continuano ad essere effettuate con le previgenti modalità.
Rimborsi da 730 erogati: come recuperarli
Per recuperare le somme rimborsate ai percipienti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730, i sostituti d’imposta dovranno portare tali somme in compensazione in F24 utilizzando i seguenti 3 codici tributo istituiti con la Risoluzione n. 13/E/2015:
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INDICAZIONE NEL MODELLO F24 DEI RIMBORSI DA 730 EROGATI
E DA RECUPERARE
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Codice tributo
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Sezione del modello F24
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1631
(Imposte erariali)
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Sezione “Erario“
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3796
(Addizionale regionale all’Irpef)
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Sezione “Regioni“
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3797
(Addizionale comunale all’Irpef)
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Sezione “Imu e altri tributi locali“
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Eccedenze di ritenute e di imposte sostitutive: come recuperarle
I sostituti d’imposta che abbiano versato ritenute, imposte sostitutive o somme restituite in sede di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in misura superiore rispetto a quanto effettivamente dovuto, potranno recuperare tali eccedenze esclusivamente scomputandole in compensazione in F24 dai successivi versamenti, utilizzando i seguenti 5 codici tributo istituiti con la Risoluzione n. 13/E/2015:
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INDICAZIONE NEL MODELLO F24 DELLE ECCEDENZE VERSATE DA SCOMPUTARE IN COMPENSAZIONE DAI VERSAMENTI SUCCESSIVI
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Codice tributo
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Sezione del modello F24
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1627
(Ritenute da lavoro dipendente e assimilati versate in eccesso)
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Sezione “Erario“
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1628
(Ritenute da lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi versate in eccesso)
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Sezione “Erario“
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1629
(Ritenute su redditi di capitale e imposte sostitutive su redditi di capitale e diversi
versate in eccesso)
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Sezione “Erario“
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1669
(Addizionale regionale all’Irpef trattenuta versata in eccesso)
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Sezione “Regioni“
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1671
(Addizionale comunale all’Irpef trattenuta versata in eccesso)
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Sezione “Imu e altri tributi locali“
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Crediti d’imposta corrisposti: come recuperarli
I sostituti d’imposta, infine, per recuperare quanto corrisposto ai percipienti a titolo di:
- credito d’imposta per famiglie numerose;
- credito d’imposta per canoni di locazione;
- credito d’imposta per le ritenute IRPEF sulle retribuzioni corrisposte al personale di bordodalle imprese navali che usufruiscono dei benefici di cui all’art. 4, comma 1, del D.L. n. 457/1997;
dovranno portare tali somme in compensazione nel modello F24 utilizzando i seguenti 3 codici tributo istituiti con la Risoluzione n. 13/E/2015:
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INDICAZIONE NEL MODELLO F24 DEI CREDITI D’IMPOSTA CORRISPOSTI
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Codice tributo
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Sezione del modello F24
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1632
(Credito d’imposta per famiglie numerose)
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Sezione “Erario“
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1633
(Credito d’imposta per canoni di locazione)
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Sezione “Erario“
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1634
(Credito d’imposta per ritenute IRPEF su retribuzioni e compensi al personale di cui all’art. 4, comma 1, del d.l. N. 457/1997)
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Sezione “Erario“
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